Profesyonel ve Amatör Sporcular İçin Gelir Vergisi Rehberi

Sporcular, spor faaliyetleri karşılığında gelir elde ederler. Profesyonel ya da amatör fark etmeksizin, spor faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirler Türkiye’de vergiye tabidir. Bu makalede, sporcuların hangi gelirlerinin vergilendirildiği, Türkiye’de ve yurt dışında kazanç elde eden sporcuların vergi yükümlülükleri ile ilgili bilgiler yer almaktadır. Ayrıca sıkça sorulan sorular (SSS) ile sporcular ve kulüpler için yol gösterici bilgiler sunulmaktadır.

Sporcuların Gelirleri ve Vergi Mükellefiyeti

Türk Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında sporcular, gerçek kişi olarak değerlendirilir ve gerçek kişiler için öngörülen tüm vergilerden sorumludur. Sporcuların transfer ücretleri, primleri, maç başına ödemeleri, sağlanan menfaatler ve diğer tüm gelirler “ücret” olarak kabul edilir.

Gelir vergisi açısından profesyonel ve amatör sporcular arasında ayrım yapılmamaktadır. Spor faaliyetinden gelir elde eden her sporcu, GVK kapsamında vergi mükellefidir.

Türkiye’de Gelir Elde Eden Sporcuların Vergilendirilmesi

GVK’ya göre, spor faaliyetinden elde edilen gelirlerin Türkiye’de vergilendirilmesi için şu koşullardan birinin varlığı yeterlidir:

1. Spor faaliyetinin Türkiye’de ifa edilmesi,

2. Ödemenin Türkiye’de yapılması veya ödeme yabancı ülkede yapılmış olsa bile Türkiye’deki hesaplara aktarılması.

Dar mükellef olarak adlandırılan sporcular, yalnızca Türkiye’de elde ettikleri gelir üzerinden vergilendirilir. Tam mükellef sporcular ise Türkiye içinde veya dışında elde ettikleri tüm gelirleri beyan etmek zorundadır. Yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilebilir.

Türkiye’de Bulunan Yabancı Uyruklu Sporcular

Türkiye’de ikamet eden veya bir takvim yılı içinde 6 aydan fazla Türkiye’de bulunan yabancı sporcular, Türkiye’deki tam mükellefiyet kapsamında vergilendirilir.

• Türkiye’de yerleşik olmayan Türk vatandaşlarının yurtdışında elde ettiği gelirler Türkiye’de vergilendirilmez.

• Türkiye’de yerleşik yabancı uyruklu sporcular, Türkiye’deki bir Türk vatandaşı gibi tüm gelirleri üzerinden vergiye tabi tutulur.

Sporcuların Gelir Türleri ve Vergilendirilmesi

Sporculara ödenen gelirler ve sağlanan menfaatler, GVK kapsamında “ücret” olarak kabul edilir. Bunlar şunları kapsar:

• Transfer ücretleri, primler, maç başı ödemeleri, garanti paralar, şampiyonluk bonusları,

• Aylık maaş ve ikramiyeler,

• Para dışında sağlanan menfaatler (ev, kira yardımı, araç, ev eşyası vb.).

Gelir vergisi, gelir elde edildiği anda doğar. Ödemeler genellikle sözleşme süresine yayılır ve her ödeme üzerinden vergi hesaplanır.

SSS: Sporcuların Vergilendirilmesi

1. Profesyonel sporcuların vergisi ile amatör sporcuların vergisi farklı mı?

   • Hayır, her iki grup da GVK kapsamında vergi mükellefidir.

2. Transfer ücretleri de vergiye tabi midir?

   • Evet, transfer ücretleri “ücret” kapsamında değerlendirilir.

3. Yabancı sporcular Türkiye’de hangi durumlarda vergi öder?

   • Türkiye’de yerleşik veya 6 aydan fazla kalan yabancı sporcular tüm gelirleri üzerinden vergi öder.

4. Yurtdışında elde edilen gelir Türkiye’de vergilendirilir mi?

   • Tam mükellef sporcular için evet; dar mükellefler için hayır.

5. Amatör sporcuların gelirleri vergiye tabi midir?

   • İstisna kapsamındaki gelirler dışında tüm gelirleri vergiye tabidir.

6. Para dışında sağlanan menfaatler vergilendirilir mi?

   • Evet, ev, araç veya diğer ayni menfaatler de ücret kapsamında vergiye tabidir.

7. Spor kulübü ödemeleri nasıl beyan edilir?

   • Ödemeler, kulüp tarafından vergi dairesine bildirilir ve sporcular beyanname ile vergilendirir.

8. Vergiyi doğuran olay nedir?

   • Gelirin elde edilmesidir.

9. Sözleşmeye bağlı ödemeler nasıl vergilendirilir?

   • Ödeme periyotlarına göre, her ödemeden vergi hesaplanır.

10. Yabancı ülkede ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilir mi?

    • Evet, tam mükellef sporcular için mahsup mümkündür.

11. Sporcu transferinde prim ve bonuslar nasıl vergiye tabidir?

    • Tüm prim ve bonuslar ücret kapsamında vergilendirilir.

12. Sporcular için gelir vergisi oranları nedir?

    • Gelir miktarına göre değişen gelir vergisi tarifesine tabidir.

13. Vergi beyanı ne zaman yapılır?

    • Takvim yılı sonunda, ilgili vergi dairesine yıllık gelir vergisi beyannamesi ile.

14. Amatör sporcu hiç gelir elde etmezse vergi öder mi?

    • Hayır, gelir elde etmedikçe vergi sorumluluğu yoktur.

15. Sporcuların gelirleri hangi gelir türüne girer?

    • Ücret geliri kapsamında değerlendirilir.

Tablo: Sporcu Gelirleri ve Vergi Durumu